被審計單位：雙臺子區(qū)文教幼兒園
審計項目：2022年至2024年度財務(wù)收支情況的審計
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第十八條的規(guī)定，雙臺子區(qū)審計局派出審計組，自2025年1月26日至4月8日，對雙臺子區(qū)文教幼兒園2022年至2024年財務(wù)收支情況進行了審計，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。區(qū)文教幼兒園對其提供的財務(wù)會計資料以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，并對此作出了書面承諾。雙臺子區(qū)審計局的責(zé)任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、被審計單位基本情況
（一）機構(gòu)設(shè)置情況。
區(qū)文教幼兒園目前實有在編人員17人，勞務(wù)派遣21人，安保人員2人；區(qū)文教幼兒園為二級預(yù)算單位，經(jīng)費來源為財政全額撥款。
（二）財務(wù)收支情況。
區(qū)文教幼兒園2022年至2024年總收入9,872,607.06元（一般公共預(yù)算財政撥款收入）。
總支出9,872,607.06元，其中：工資福利支出7,757,814.21元，商品和服務(wù)支出1,721,903.05元，對個人和家庭補助支出285,202.80元，資本性支出107,687.00元。
二、審計評價意見
審計結(jié)果表明，區(qū)文教幼兒園基本能夠遵循《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等相關(guān)制度的規(guī)定，其會計資料能反映出單位收支的基本情況。同時也發(fā)現(xiàn)了該單位存在“三重一大”集體決策會議記錄不完整、內(nèi)控制度執(zhí)行不到位等問題需要采取切實有效的措施加以解決和改進。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改要求
（一）“三重一大”集體決策會議記錄不完整
經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)文教幼兒園的會議記錄本有采用活頁散頁裝訂的現(xiàn)象，決策事項前期調(diào)查不具體，缺少在付款時的集體決策，缺少年度重大經(jīng)濟事項（比如預(yù)算安排等）的集體商討審議記錄。
上述做法不符合《盤錦市雙臺子區(qū)人民政府辦公室印發(fā)關(guān)于建立健全“三重一大”事項決策機制的實施意見的通知》（雙區(qū)政辦發(fā)〔2018〕79號）二、（四）“1.年度資金預(yù)算安排和執(zhí)行情況；2.各類專項資金的安排、使用與結(jié)算”及《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實施綱要》“凡屬重大決策、重要干部任免、重大項目安排和大額度資金的使用，必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體作出決定”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。區(qū)文教幼兒園應(yīng)當(dāng)采用固定裝訂會議記錄本，確保記錄完整可追溯。同時，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”制度。
（二）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。
經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)文教幼兒園2022年11月15號憑證，付室外維修工程款34685.00元，2022年12月10號憑證，付走廊墻面維護工程款9296.00元，2023年7月的“35號憑證”，付室外沙池改造工程款7200.00元，均未簽署工程驗收單。
上述做法不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》 第七條“單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行” 的規(guī)定，屬于立行立改類問題。區(qū)文教幼兒園應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核憑證附件，無驗收單的工程款項一律不予支付。
（三）內(nèi)控管理制度不完整、不細(xì)化。
經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)文教幼兒園內(nèi)控制度缺少日常物資采購、管理、零星工程項目實施以及食堂管理的具體流程，缺少相關(guān)審批權(quán)限界定等實施細(xì)則。
上述做法不符合《財政部關(guān)于印發(fā)<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>的通知》（財會〔2012〕21號）第五條“（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制”和“（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。區(qū)文教幼兒園應(yīng)當(dāng)制定日常物資采購、管理、零星工程項目實施以及食堂管理的具體流程，完善內(nèi)控管理制度。
（四）超標(biāo)準(zhǔn)報銷差旅費。
經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)文教幼兒園2023年12月的“37號憑證”，教師孫某某去南京參加骨干教師培訓(xùn)，在市內(nèi)交通費、伙食費均按照主辦方培訓(xùn)費標(biāo)準(zhǔn)每天550.00元統(tǒng)一報銷后，仍額外報銷了4天市內(nèi)交通費、伙食費，合計720.00元。
上述做法不符合《雙臺子區(qū)區(qū)直機關(guān)差旅費管理辦法》（雙區(qū)委辦發(fā)〔2015〕6號）第二十四條“財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定審核差旅費開支憑證和相關(guān)資料，對未經(jīng)批準(zhǔn)出差以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷……使用公務(wù)車輛出差，不報銷市內(nèi)交通費……”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。區(qū)文教幼兒園應(yīng)當(dāng)加強對報銷憑證的合規(guī)性審核，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)報銷行為。
（五）報銷票據(jù)不完整。
1.經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)文教幼兒園2023年8月1號憑證，付遼寧省建設(shè)科學(xué)研究院有限責(zé)任公司檢測費12201.00元；2023年10月12號憑證，付優(yōu)網(wǎng)鴻云（北京）科技有限公司培訓(xùn)費35人次共5250.00元，均未附相關(guān)合同等詳細(xì)資料。
2.經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)文教幼兒園2024年5月12號憑證，支付大連市甘井子區(qū)學(xué)習(xí)力教育培訓(xùn)學(xué)校培訓(xùn)費4580.00元，未附相關(guān)文件及合同。
上述兩項做法不符合《中華人民共和國會計法》第十四條 “會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。區(qū)文教幼兒園應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把關(guān)原始憑證完整性，對缺少關(guān)鍵附件的票據(jù)一律退回補正。
（六）食堂管理中存在內(nèi)控各環(huán)節(jié)執(zhí)行力度不夠、報銷票據(jù)審核不嚴(yán)。
經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，區(qū)文教幼兒園2022年食堂采購單部分沒有驗收人簽字，部分沒有記賬人簽字，部分審核人只有1人簽字，存在管理漏洞。
上述做法不符合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》第七條“單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行”的規(guī)定，屬于立行立改類問題。區(qū)文教幼兒園應(yīng)當(dāng)優(yōu)化食堂采購、驗收、審核全流程管理，明確采購單需由驗收人、記賬人、審核人（至少2人）簽字確認(rèn)。
四、審計建議
一是規(guī)范“三重一大”集體決策管理。應(yīng)采用固定裝訂會議記錄本，確保記錄完整可追溯，杜絕決策程序缺失問題。
二是強化工程類項目內(nèi)控執(zhí)行。建立健全工程驗收管理制度，財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核憑證附件，無驗收單的工程款項一律不予支付。
三是完善內(nèi)控制度體系建設(shè)。結(jié)合單位實際，制定涵蓋日常物資采購、零星工程管理、食堂運營等領(lǐng)域的詳細(xì)操作流程，明確各環(huán)節(jié)審批權(quán)限和責(zé)任分工。
四是嚴(yán)格差旅費報銷審核。加強對報銷憑證的合規(guī)性審核，對已由主辦方統(tǒng)一支付市內(nèi)交通、伙食費用的培訓(xùn)活動，不得重復(fù)報銷，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)報銷行為。
五是規(guī)范費用報銷票據(jù)管理。應(yīng)建立報銷憑證審核標(biāo)準(zhǔn)清單，財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)原始憑證完整性，對缺少關(guān)鍵附件的票據(jù)一律退回補正。
六是加強內(nèi)部控制培訓(xùn)與監(jiān)督。組織全員學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范、財務(wù)管理制度及相關(guān)政策法規(guī)，提升風(fēng)險防控意識。
對本報告指出的問題，請區(qū)文教幼兒園自收到本報告之日起60日內(nèi)整改完畢，并將整改結(jié)果函報告區(qū)審計局。
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雙臺子區(qū)審計局
2025年8月4日
雙臺子區(qū)審計局辦公室 2025年8月4日印發(fā)
